소득 유형별 원천세율 알아보기

소득자는 아래 4가지 유형으로 분류되며, 소득 유형에 따라 납부하게 되는 소득세율에도 차이가 있습니다.

급여 실지급액이란 세전금액에서 4대보험료와 원천세를 제외한 금액을 의미합니다. 

■ 일반근로자

계속적으로 고용되어 월 급여를 받는 근로자입니다. 
정규직/계약직 모두 포함되며 수급, 시용 근로자도 일반근로자 입니다. 

인턴은 순수 '교육' 목적으로 진행되는 경우 사업소득자로 처리할 수 있으나, 사실상 '근무' 와 동일한 경우에는 일반근로자로 등록해야 합니다. 
1개월만 근무하는 경우에는 일용근로자로 처리 가능합니다.

* 원천세 : 신고되는 기본급의 액수에 따라 소득세 비율이 다릅니다.

월급여(과세금액) 106만원 미만이라면 소득세가 제외됩니다.

또한 급여와 부양가족 수에 따라 소득세가 달라지는데, 근로소득간이세액표(클릭) 를 참고하셔서 아래 예시 확인 부탁드립니다.

예) 월급여 106만원, 부양가족 1명: 소득세 1,040원
      월급여 106만원, 부양가족 2명: 소득세 0원

단, 매달 급여계산 시 부양가족 공제를 반영할 경우 혼란이 생길 수 있으므로, 사업장에서 연말정산 때 일괄적용 하기도 합니다.

■ 사업소득자

해당 회사와 꾸준히 일을 하거나 그 일을 전업으로 하는 근로자입니다. (삼쩜삼 서비스 이용 가능)

예) 프리랜서, 아르바이트 또는 전문강사가 특강 진행 시, 컨설턴트가 정기 자문 시

사업소득자는 매년 5월 종합소득세 신고대상입니다. 

* 원천세(소득세) : 총 보수의 3.3%

■ 일용근로자     

1일 단위로 근로계약을 체결하거나 1개월 미만 동안 고용되는 근로자입니다. 
ex) 건설 일용직, 단기 아르바이트  

* 원천세 : 총 급여의 일당 15만원 초과 시, 초과액의 2.97%
(단, 소득세가 1,000원 미만일 경우 과세되지 않습니다.)

일용근로자의 근로소득에 대하여는 원천징수의무자가 소득을 지급 시 원천징수함으로써 납세 의무가 종결되므로, 연말정산 대상에 해당하지 않습니다.

■ 기타소득자

소득세법에서 기타소득으로 규정하고 있는 소득에 한하여 일시적으로 해당 소득이 생긴 근로자입니다.
ex) 디자이너가 특강 진행 시
* 연 300만원 이하의 소득까지는 종합소득세 신고대상에 포함되지 않습니다. 

* 원천세(2019년 개정): 
   1) 강연료, 자문료, 원고료 등의 경우 : 총 급여의 8.8% (세전 12만 5,000원까지 소득세 면제)
   2) 그 외 : 총 급여의 4.4% (세전 25만원까지 소득세 면제)

기타소득자의 소득세는 총 계약금액에서 필요경비를 차감한 금액에 22%를 곱하여 산정됩니다.
이 때, 강연료, 자문료, 원고료 등의 경우에는 필요경비율 60%를 인정받습니다.

 ex : 강의료로 100만원을 지급받았을 때 공제되는 소득세는?
        (강연료이므로 필요경비율 60% 인정)
        (100만원 - 100만원 x 60%) x 22% = 88,000원

> 결과적으로 100만원의 8.8%가 소득세로 부과됩니다.

■ 소득유형별 원천세율