법인세 중간예납해야 하는 이유(ft. 기간)

사업을 운영하는 분들은 사업 형태에 따라 납부하는 세금 종류가 달라요. 개인 일반 사업자는 종합소득세를 내는 반면 법인세는 '법인세'라는 세금을 내게 되죠. 그런데, 법인세는 중간에 한 번 중간예납이라는 납부 의무가 있어요. 의무적으로 법인세를 내야 하는 기간의 중간에 일정 부분 법인세를 미리 납부하는 건데요. 이 법인세 중간예납은 왜, 누가 하는 것이며, 도 언제까지 납부해야 하는 건지 알아볼게요.

원래 법인세는 언제 내는 건가요?

​법인세는 법인이 벌어들인 소득에 대해 부과되는 세금인데요. 국내에 본점, 주사무소 또는 사업의 실질적 관리 장소가 있는 내국법인이라면 국내·외에서 발생한 모든 소득에 대해 법인세를 내야 해요.

​외국법인이라면 국내에서 발생하는 소득(국내 원천소득)에 대해서만 법인세를 내고요. 비영리법인도 수익사업에서 발생한 소득이 있다면 법인세 납부 대상이 된답니다.

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<법인세 신고 및 납부 대상>

• 내국법인: 국내에 본점, 주사무소 또는 실질적 관리 장소가 있는 법인(주식회사 등)
• 외국법인: 국내에서 발생한 소득(국내 원천소득)에 대해 납부
• 비영리법인: 수익사업이 있는 경우 해당 소득에 대해 납부

​법인세는 법인의 결산월일에 따라 연 1회만 신고 및 납부하면 되는데요. 일반적으로 사업연도 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 법인세를 신고, 납부하면 돼요. 예를 들어 결산월이 12월인 법인은 다음 해 3월 31일까지 법인세를 신고·납부해야 하는 셈이죠.

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<결산월에 따른 법인세 신고 및 납부 기간>

✋🏻잠깐! 법인 결산월이 뭐예요?

법인 결산월이란, 회사의 한 해(사업연도)가 끝나는 달을 말해요. 즉, 회사가 1년 동안의 재무 상태와 경영실적을 정리(결산)하는 기준이 되는 달이죠. 대부분의 국내 법인은 12월 말 결산(1월~12월)을 사용하지만, 회사의 정관에 따라 3월, 6월, 9월 등 다른 달을 결산월로 정할 수도 있어요.

1년에 한 번이라면서..

법인세 중간예납은 또 뭐예요?

​법인세 중간예납은 기업이 한 번에 큰 금액의 법인세를 내는 부담을 줄이고, 국가가 균형적으로 세수를 확보하기 위해 마련된 제도인데요. 법인세의 일부를 사업연도 중간에 미리 납부하는 절차를 말해요.

​법인세 중간예납 제도를 마련한 이유는, 법인세를 중간에 한 번 납부함으로써 기업의 조세 부담을 분산시켜 주고, 연중에 세금의 일부를 미리 걷어 재정수입을 확보할 수 있기 때문이에요.

​알아둬야 할 건 법인세 중간예납은 대부분의 법인에게 선택이 아닌 의무라는 거예요. 사업연도가 6개월을 넘는 법인은 반드시 중간예납을 통해 세금을 정산할 필요가 있답니다.

​단, 예외도 있는데요. 아래의 경우에는 법인세 중간예납 의무가 없어요.

• ​신설법인(합병·분할에 의한 신설법인은 제외)
• 중간예납 기간에 휴업 등으로 사업수입금액이 없는 법인
• 청산법인(해산절차를 진행중인 법인)
• 국내 사업장이 없는 외국법인
• 이자소득만 있는 비영리법인
• 직전 사업연도 기준 중간예납세액이 30만 원(또는 50만 원) 미만인 내국법인
• 사업연도가 6개월 이하인 법인

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법인세 중간예납 기간은 언제?

​법인세 *중간예납 기간은 법인의 사업연도 개시일부터 6개월간이에요. 예를 들면 12월 결산법인의 경우, 1월 1일부터 6월 30일까지가 중간예납 기간이죠. 이 기간으로부터 2개월 이내에는 법인세 중간예납을 신고·납부해야 합니다.

*중간예납 기간의 의미: 중간예납 기간은 법인이 실제로 소득을 벌어들인 기간, 즉 사업연도 개시일부터 6개월간을 말해요. 이 기간 동안의 소득을 기준으로 중간예납세액을 산출해요.

​그런데 '예납'이라는 단어 때문에 납부만 하면 된다고 생각하기 쉬운데요. 법인세 중간예납 역시 별도의 신고가 필요하답니다. 중간예납 신고 대상 법인은 중간예납 기간이 끝난 후, 정해진 기한(예: 12월 결산법인은 8월 31일까지)에 국세청 홈택스(또는 손택스, 정부24 등)를 통해 전자신고를 해야 하며, 신고와 함께 세액을 납부해야 하죠.

​신고 시에는 중간예납 신고서 등 필요한 서류를 제출해야 하며, 홈택스 시스템에서 자동으로 산출된 금액을 확인하고 신고할 수 있어요. 신고를 누락하거나 기한 내 납부하지 않으면 가산세가 부과될 수 있으니, 반드시 신고·납부 절차를 진행하시기 바랍니다.

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<법인세 중간예납 신고 및 납부 기간>

법인세 중간예납 세액 계산, 얼마나 내야 하나요?

​법인세 중간예납은 아래 두 가지 방법 중 유리한 쪽을 선택해 신고할 수 있어요.

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1) 직전 사업연도 산출 세액 기준

직전 사업연도 법인세 산출 세액(공제·감면세액 차감)의 50%를 납부하는 방식이에요.

​ex) 전년도 법인세 산출 세액이 1,000만 원이면, 500만 원을 중간예납

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2) 중간결산(자기계산) 기준

중간예납기간(예: 1월~6월) 동안의 실적을 결산해 실제 산출 세액을 계산하는 방식이에요. 상반기 실적을 결산한 후 과세표준을 산출, 세율을 적용해 세액을 계산하죠. 만약 중간결산 기준으로 신고하지 않으면, 직전 사업연도 기준이 자동으로 적용돼요.​

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법인세 중간예납 신고 및 납부 방법

​중간예납은 전자신고가 일반적인데요. 홈택스나 손택스 법인세 신고 메뉴에서 세액을 납부할 수 있어요.

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1) 홈택스(PC) 이용

1. 국세청 홈택스 접속 및 로그인
2. [세금신고] → [법인세 신고] → [중간예납 신고] 메뉴 선택
3. 신고서 작성
4. 신고서 제출 후 접수증 확인
5. [납부・고지・환급] → [세금납부] → [납부할 세액 조회/납부]에서 납부 진행

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2) 손택스(모바일) 이용

1. 손택스 앱 실행 및 로그인
2. [세금신고] → [법인세 신고] → [법인세 중간예납신고 납부계산서] 선택
3. 신고서 작성 및 제출
4. [납부・고지・환급] → [세금납부] 메뉴에서 납부할 세액 조회 후 납부

​이 외 정부24, 우편, 방문 신고도 가능해요. 

중간예납액이 부담스러운데, 분납도 가능하나요?

​법인세 중간예납액도 분납이 가능해요. 납부할 중간예납세액이 1,000만 원을 초과하는 경우 분납을 할 수 있는데요.

​✅1,000만 원 초과 2,000만 원 이하의 금액은 1,000만 원을 기한 내에 먼저 납부하고, 초과 금액을 납부기한 다음 날부터 1개월(중소기업은 2개월) 이내에 납부하면 돼요. 만약 ✅중간예납 금액이 2,000만 원을 초과하면 중간예납세액의 50% 이하를 분납할 수 있고요.

​예를 들어 중간예납 금액이 3,000만 원이면, 8월 31일까지 1,500만 원 이상을 내고, 나머지는 9월 30일(중소기업은 10월 31일)까지 납부하면 된답니다.

​일반 법인은 납부기한 다음 날부터 1개월 이내, 중소기업은 2개월 이내에 분납할 수 있어요.

​정리하자면, 중간예납세액이 1,000만 원을 초과하면 분납이 가능하며, 금액과 기업 유형(중소기업 여부)에 따라 분납할 수 있는 금액과 기간이 달라요.

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법인세 중간예납은 1년에 한 번있는 법인세 납부의 부담을 줄이고, 또 나라에서는 일정 부분 세금을 미리 징수해 재정수입을 확보할 수 있는 제도예요. 법인세 중간예납은 선택이 아닌 필수이며, 미납 시 가산세 등의 불이익이 있을 수 있으니, 정해진 기간 내에 신고와 납부를 마무리하시기 바라요.

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-해당 콘텐츠는 2025.7.9 기준으로 작성되었습니다.

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