김장하면서 부가세 절세할 수 있는 방법이 있다?(ft. 의제매입세액공제 한도)

의제매입세액공제 한도 및 적용 요건

 

바야흐로 김장의 계절입니다. 요즘은 김장을 하지 않는 가정들도 많죠? 하지만 어느 정도 규모의 식당 등 음식점을 운영하고 있는 분들이라면 직접 김장을 하는 경우가 많아요. 그런데 김장에 드는 농수산물들은 면세사업자가 판매하는 것들이 많아 매입세액으로 인정받지 못한다고 알고 계시는데요. 혹시 이렇게 생각하고 그냥 지나친 분들이 계시다면 오늘 이 글을 주목해 주세요. 면세사업자에게 구매한 김장 재료들을 매입세액으로 공제받아 부가세를 줄일 수 있는 방법을 알려드릴 거니까요!

 

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1. 일단 부가세 원리부터 알고 가자!

 

식당을 몇 해 이상 운영해 보신 분들이라면 '부가세'라는 단어가 낯설지 않을 거예요. 하지만 초보 사장님들은 머리가 어지러울 거예요. 당장 다음 해에 부가세 신고를 해야 하는데 용어조차 낯설거든요.

 

부가세란 쉽게 말하면 물건을 사고팔 때 생기는 이윤에 대한 세금이에요. '부가세 별도'라는 말 들어보셨죠? 부가세는 보통 물건값의 10%의 세금인데요. 우리가 영수증 하단에서 봤던 VAT가 바로 부가세죠. 부가세는 어떤 거래에서든 생겨요. 예를 들어 내가 커피를 만들기 위해 원두를 샀다면 원두 가격에 10%의 부가세가 붙어요. 또 이 커피를 소비자에게 5천 원에 판매한다면 5천 원의 10%인 500원의 부가세가 붙어 총 5,500원에 구입하게 되는 거고요. 이처럼 부가세는 항상 소비자가 부담하게 되어있어요. 이때, 사업자는 소비자가 부담한 부가세를 잘 모아두었다가 부가세 신고 기간에 납부한답니다.

 

그럼 사장님들이 내는 부가세는 어떻게 계산할까요? 부가세는 매출세액과 매입세액으로 계산돼요. 매출세액에서 매입세액을 빼면 내가 내야 할 부가세가 나오죠. 한 번 예를 들어 볼게요.

 

Q. 저는 수제 케이크 가게를 운영하고 있어요. 제 시그니처 케이크는 부가세 포함 55,000원에 판매되고 있어요(부가세 5천 원). 그런데 케이크 재료를 사기 위해 22,000원(부가세 2천 원 포함)을 지불했어요. 제 부가세는 얼마죠?

 

케이크를 판매하면서 발생한 수입에 대한 부가세는 5천 원으로, 이 금액을 매출세액이라 불러요. 그리고 재료를 사기 위해 지불한 금액 중 2천 원의 부가세가 매입세액이 되는 거고요. 이때 케이크 가게 사장님이 내야 할 부가세를 계산하면,

 

"부가세=매출세액-매입세액"

 

매출세액 5천 원-매입세액 2천 원=3천 원이라는 결론이 나오게 됩니다. 즉, 사장님이 내야 할 부가세는 3천 원인 셈이죠.

 

위 부가세 계산에서도 알 수 있듯이 부가세 부담을 줄이기 위해서는 매입세액을 최대한 확보하는 게 중요해요. 그런데 음식점을 운영하는 사장님들이 매입하는 물건들 중 농축수산물은 세금이 면제된 면세상품인 경우가 대부분이에요. 이 말은 매입세액으로 인정받을 수 없다는 뜻이기도 해요. 그럼 매출세액을 고스란히 부가세로 내야 할까요? 다행히도 정부에서는 이러한 어려움을 겪을 음식점 사장님들을 위해 매입세액으로 인정되지 않는 것들도 마치 매입세액으로 인정해 주는, 이른바 '의제매입세액공제' 제도를 시행하고 있답니다.

 

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2. 의제매입세액공제 정확히 뭐죠?

 

단어가 좀 어렵죠? 여기서 '의제'라는 뜻만 이해하면 의제매입세액공제의 뜻을 쉽게 알 수 있어요. 의제란 '그렇지 않은 것을 그러한 걸로 간주한다'라는 뜻이에요. 즉, 의제매입세액공제는 매입세액공제가 아닌 걸 매입세액공제로 간주한다는 뜻이죠. 앞서 얘기했듯이 면세사업자로부터 매입한 김장재료들도 이 의제매입세액공제를 적용받을 수 있는 항목으로, 절세가 어려운 부가세를 줄여주는 효자 노릇을 톡톡히 할 수 있답니다.

 

단, 의제매입세액공제가 적용되는 요건이 따로 있고요. 중요한 건 이를 입증하는 적격증빙 서류가 반드시 있어야 한다는 거예요. 간혹 음식점을 하는 분들 중에 지인이 밭에서 재배한 배추를 사서 김장을 하는 분들이 계신데요. 이때 매입 증빙 서류를 챙겨놓지 않았다면 의제매입세액공제를 받지 못한답니다. 그러니 아래 요건을 확인한 후 증빙서류를 꼭 챙겨주세요.

 

[의제매입세액공제 적용 요건]

  • 면세사업자 또는 세금계산서 발급이 금지된 업종과의 거래
  • 면세 농축임수산물 매입
  • 매입한 농축임수산물을 가공해 부가세가 과세되는 재화 등을 공급한 경우
  • 과세사업자만 해당, 간이과세자는 적용 불가

[의제매입세액공제 증빙서류]

  • 현금영수증
  • 카드 매출전표
  • 계산서 등

🚨주의하세요!

만약 면세가 적용되는 농축임수산물을 매입해 가공하지 않고 그대로 되팔았거나, 과세사업장이 아닌 곳에서 사용했다면 그 금액을 다시 추징당할 수 있다는 사실, 꼭 기억해 두세요!

 

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3. 의제매입세액공제 얼마나 받을 수 있을까?

 

만약 의제매입세액공제를 적용받을 수 있는 분들이라면 얼마큼 공제를 받을 수 있을지가 가장 궁금하실 텐데요. 의제매입세액공제는 보통 사업장의 규모나 업종별로 공제율이 조금씩 달라요. 음식점 외에 제조업을 운영하는 사장님들도 적용받을 수 있으며, 규모가 영세한 사업장일수록 더 높은 공제율을 적용해 준답니다. 또, 의제매입세액공제 한도 역시 개인사업자냐, 법인사업자냐에 따라 다르고 과세표준에 따라 조금씩 다르게 적용된답니다.

 

<의제매입세액공제율>

업종 구분 공제율
음식점업 개인사업자 과세표준 2억 원 이하 9/109
과세표준 2억 원 초과 8/108
법인사업자 6/106
과세유흥장소 2/102
제조업 최종 소비자 대상 개인사업자(과자, 도정, 방앗간) 6/106
중소기업 및 개인사업자 4/104
그 외 사업자 2/102

 

<의제매입세액공제 한도율>

사업자 과세표준 의제매입 공제 한도율
개인사업자 음식점업 1억 원 이하 75%
1억 원 초과~2억 원 이하 70%
2억 원 초과 60%
그 외 2억 원 이하 65%
2억 원 초과 55%
법인사업자 전체 50%

 

이렇게 표로 보니 도대체 얼마나 공제받을 수 있는 건지 모르겠죠? 이해하기 쉽게 이번에도 예를 들어볼게요.

 

Q. 저는 작은 한식집을 운영해요. 3개월 동안 1,000만 원어치의 식재료를 구입해 7,000만 원의 수익을 냈어요. 제가 받을 수 있는 의제매입세액공제액은 얼마죠?

 

일단, 한식집을 운영하는 사장님이 개인사업자로 과세표준이 2억 원에 미치지 못하므로 적용받는 공제율은 9/109예요.

 

"의제매입세액공제10,000,000x9/109=825,688원"

 

여기서 이 금액을 모두 공제받을 수 있는지 한 번 더 의제매입 한도를 계산해 봐야 하는데요. 한식집 사장님은 매출이 7천만 원으로 과세표준 구간 1억 원 미만에 해당하기 때문에 75% 비율로 의제매입 한도를 적용받을 수 있어요. 한도는' 매출 x 공제율 x 공제 한도율'로 계산합니다.

 

즉, "70,000,000x9/109x75%=4,334,862원" 이라는 결론이 나오죠.

 

앞서 계산한 의제매입세액 금액인 825,688원은 의제매입 한도를 넘지 않는 금액으로 전액 모두 의제매입세액공제를 적용받을 수 있답니다.

 

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4. 이번 김장에서 쓴 비용,

의제매입세액공제 언제 받을 수 있을까?

 

의제매입세액공제는 부가세 신고 기간에 신고서를 작성해 관할 세무서에 제출하면 적용받을 수 있는데요. 2023년 2기 과세기간(7.1~12.31)에 해당하는 부가세를 내년 1월에 신고를 해야 하기 때문에 지금부터 잘 준비해야 한답니다.

 

<부가세 신고 기간>

과세기간 과세대상 기간 신고납부 기간 신고 대상자
제1기
1.1~6.30
예정신고 1.1~3.31 4.1~4.25 법인사업자
확정신고 4.1~6.30 7.1~7.25 법인사업자
1.1~6.30 7.1~7.25 개인 일반사업자
제2기
7.1~12.31
예정신고 7.1~9.30 10.1~10.25 법인사업자
확정신고 10.1~12.31 다음 해 1.1~1.25 법인사업자
7.1~12.31 다음 해 1.1~1.25 개인 일반사업자

 

의제매입세액공제 신청서는 국세청 홈페이지에서 다운받을 수 있는데요. 부가세 신고 기간에 현금영수증, 카드 매출전표, 계산서 등의 서류를 준비해 다운받은 신청서를 작성한 다음 관할 세무서에 제출해 주면 끝!

 

<의제매입세액공제 신청서식 다운로드 방법>

 

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오늘은 김장철 음식점업을 운영하시는 사장님들을 위해 부가세를 절세할 수 있는 방법인 의제매입세액공제에 대해 알아봤어요. 안 그래도 오른 물가로 인해 손님상에 반찬 한 가지 더 올리기가 힘든 사정인데요. 그럼에도 좋은 먹거리를 위해 애쓰시는 음식점 사장님들을 위해 의제매입세액공제가 조금이나마 힘이 되었으면 합니다.

 

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- 해당 콘텐츠는 2023. 11. 29 기준으로 작성되었습니다.

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